Nya momsregler för e-handel i EU från och med den 1 juli 2021

Uppdaterad 19 februari 2024

Om du vill att ditt holländska e-handelsföretag ska göra affärer i hela Europeiska unionen, måste du hantera andra momsregler än de som gäller om du bara levererar till kunder i Nederländerna. Ett antal grundläggande regler gäller för moms i EU. Detta inkluderar vissa tröskelbelopp för mervärdesskatt om du säljer till konsumenter i andra medlemsstater samt momsregistrering utomlands. Från och med den 1 juli 2021 gäller dock nya momsregler för e-handel. Den här artikeln kommer att förklara de viktigaste momsreglerna för holländska företag inom e-handel, såsom webbshoppar och plattformar som levererar till utländska konsumenter i EU. Detta inkluderar även dropshipping.

Grundläggande regler som gäller i hela EU

Moms tas ut i alla länder inom EU. EU-länderna bestämmer själva mervärdesskattesatserna på produkter. Vilket land som får ta ut moms bestäms av:

• Från vilket EU-land produkterna skickas
• I vilket EU-land produkterna kommer
• I vilket land har produkter importerats från länder utanför EU
• Vem importören är: leverantören, webbshoppen eller kunden vid import av produkter
• Om du levererar till andra företagare eller till kunder utan momsnummer (konsumenter i motsats till registrerade företag)

För försäljning och leveranser där varor transporteras från Nederländerna till konsumenter i andra EU-länder, betalas nederländsk moms som grund så länge du ligger under ett visst tröskelvärde. Detta innebär att du kommer att debitera din utländska kund holländsk moms tills din omsättning i det aktuella landet når det tillämpliga tröskelbeloppet.

Tröskelbelopp för utländsk försäljning

Inom EU har man kommit överens om tröskelbelopp för mervärdesskatt på försäljning till konsumenter i andra medlemsstater. Detta kallas också distansförsäljning. Om din omsättning i ett annat EU-land överstiger tröskelvärdet inom ett år beräknar du momssatsen för det landet. Du betalar sedan momsen där och skickar en momsdeklaration. Tröskeln för distansförsäljning varierar beroende på land. De nederländska skattemyndigheterna har mer ingående information om detta.

Tröskelbeloppen gäller inte för leverans av punktskattevaror, såsom alkoholhaltiga drycker och cigaretter. Tröskelbeloppen gäller inte heller för nya eller nästan nya transportmedel som bilar. Leveranser av dessa typer av varor räknas inte med tröskelbeloppen. Vid varje leverans, oavsett belopp, beräknar du momsen i det land där varorna skickas.

Om du säljer varor som faller inom det så kallade marginalsystemet räknas inte dessa leveranser till tröskelbeloppen. Om du tillämpar marginalsystemet är du skyldig nederländsk moms till de nederländska skattemyndigheterna på varornas vinstmarginal. Du debiterar inte moms på kunden och anger inte detta på fakturan, eftersom momsen redan ingår i ditt försäljningspris.

Information om momsregistrering

Du kan endast beräkna utländsk moms med en momsregistrering i det aktuella landet. Du får ett momsnummer från den utländska skattemyndigheten och lämnar in en lokal momsdeklaration. Vidare kan du även anlita en skatterådgivare som tar hand om din utländska momsregistrering och deklaration, ICS bistår alltid gärna med sådana uppgifter. Se till att momsregistreras i tid i det land där du är skyldig moms för att undvika höga böter. Även om du först betalade moms i Nederländerna har de utländska skattemyndigheterna fortfarande rätt till den moms som är skyldig där. Du måste fortfarande betala dessa utomlands innan du återkräver den holländska momsen.

När ska man använda en utländsk momssats?

När du levererar till kunder i ett annat EU-land som inte lämnar en momsdeklaration, till exempel konsumenter, kan du alltid använda den utländska momssatsen och lämna in en lokal deklaration. Detta är möjligt även om du håller dig under tröskelvärdet. Du måste skicka en skriftlig begäran om detta till de nederländska skattemyndigheterna.

1 juli 2021: EU: s nya momsdirektiv för e-handel

Från 1 juli 2021 gäller EU:s nya momsdirektiv för e-handel. De nya reglerna gäller när du uppnår en årlig omsättning på 10,000 10,000 euro eller mer med din holländska webbshop eller e-handelsverksamhet från försäljning till konsumenter i EU-länder utanför Nederländerna. Om din omsättning i andra EU-länder förblir under XNUMX XNUMX euro per år kan du fortsätta att ta ut holländsk moms. Med det nya momsdirektivet vill EU-kommissionen modernisera och förenkla momsbeskattningen, skapa "level playing field" för företagare inom och utanför EU och bekämpa momsbedrägerier på mindre paket.

Förändringar som kan påverka ditt företag

Genomförandet av den nya propositionen har direkta konsekvenser för din affärsverksamhet på grund av följande tre ändringar:

1. Inga fler separata tröskelvärden

Från och med den 1 juli 2021 kommer tröskelbeloppen för distansförsäljning inom EU per enskilt EU-land att annulleras. Det kommer att finnas ett gemensamt tröskelvärde på 1 10,000 euro. Denna tröskel gäller all distansförsäljning inom EU inom varor, tillsammans med försäljning av digitala tjänster till konsumenter i EU. Om din totala utländska försäljning i EU-länder förblir under 10,000 XNUMX euro per år, kan du som holländsk e-handelsföretag fortsätta att ta ut holländsk moms. Tänk bara på att transporten av sändningen måste initieras i Nederländerna och att du måste äga ett filialkontor i ett EU-land.

Från det ögonblick du överskrider gränsbeloppet på 10,000 2 euro debiterar du momssatsen för det EU-land där din kund befinner sig. Du kan ordna din utländska momsdeklaration på XNUMX sätt. Antingen lämnar du in en lokal momsdeklaration för varje enskilt EU-land som du har sålt och skickat varor till, eller så registrerar du ditt företag för "unionsförordningen" inom de holländska skattemyndigheternas nya one-stop-shop-system.

2. Momsbefrielse för import upp till 22 euro upphör att gälla

När varor importeras till EU finns momsbefrielse för importmoms på försändelser med ett värde upp till och med 22 euro. Detta undantag upphör att gälla den 1 juli 2021. EU har som mål att skapa ett "level playing field" för alla säljare inom och utanför EU. Från och med den 1 juli 2021 kommer importmoms att betalas på import av varor till EU, oavsett försändelsens värde. Försändelser med ett värde upp till och med 150 euro förblir dock befriade från importtullar.

När du säljer produkter utanför EU till kunder som inte lämnar in momsdeklaration måste du deklarera momsen från och med den 1 juli 2021 i det EU-land där varorna anländer. Till exempel, när du levererar produkter från Taiwan via din webbshop direkt till konsumenter i Belgien, måste du betala belgisk moms på denna leverans.

3. Plattformar betalar moms när de tar en aktiv roll

En företagare ansvarar för momsbetalningen på produkter som han eller hon säljer till konsumenter via en plattform. I de nya momsreglerna står plattformarna för denna momsbetalning om plattformen spelar en "aktiv roll". Men en aktiv roll är mer än att bara föra samman utbud och efterfrågan digitalt. Till exempel: underlätta beställningar och betalningar för produkter. Plattformen stödjer köp och leverans av produkter till privatkunder och är därför momspliktig i det land där kunden bor.

Dessutom gäller följande:

• När en leverantör levererar varor till konsumenter i EU via nämnda plattform;
• Varornas värde överstiger inte 150 euro;
• Varorna importeras till EU.

Om värdet på sändningen är över 150 euro är plattformen också momsskyldig när det underlättar leveransen till en konsument av en icke-EU-baserad entreprenör och varorna går från en EU-medlemsstat till en konsument i en annan medlemsstat . Om du äger en plattform och har varor som skickas direkt av professionella säljare utanför EU till kunder i andra EU-länder, måste du tillsammans med din skatterådgivare undersöka om du kommer att ställas inför en större momsplikt och skyldighet efter införandet av nya regler.

Det nya 'One stop shop'-systemet

Efter lagändringarna kommer det nuvarande MOSS-systemet för leverantörer av digitala tjänster i EU att slås samman i det nya One Stop Shop-systemet (OSS). Som användare av det nuvarande MOSS-systemet deklarerar du din moms från 1 juli 2021 via den nya one-stop shop. Du kan även deklarera distansförsäljning via den nya portalen. Om du överskrider gränsbeloppet på 10,000 XNUMX euro med både leveranser, digitala tjänster och varor kan du lämna in din deklaration via denna portal. Som företagare kan du deklarera momsen som ska betalas i andra EU-länder via OSS-portalen för de nederländska skattemyndigheterna. Det gör du genom att registrera dig för 'Fackföreningsförordningen'. Du behöver ingen momsregistrering i andra EU-länder.

Tjänsteleverantörer kommer snart också att få deklarera moms via "Fackföreningsförordningen" i OSS-portalen. När du väljer det nya systemet måste du först avregistrera hans andra EU-momsnummer. Om du behöver dessa andra momsnummer för andra momsrelaterade ärenden, till exempel för avdrag för ingående moms, kan du också välja att behålla numret. Du kommer dock inte att kunna återkräva moms som betalats i dessa länder via en enda kontaktpunkt. För att göra detta måste du skicka in en separat begäran om återbetalning till de nederländska skattemyndigheterna. I det här fallet är en lokal deklaration mer praktiskt, vilket också kommer att spara extra administrativa åtgärder.

De tidigare nämnda företagen och plattformarna som säljer produkter från länder utanför EU till konsumenter i EU-länder och får dem levererade direkt kan använda OSS-portalen. Detta är möjligt med "Importförordningen" inom portalen. De nederländska skattemyndigheterna ordnar att den moms som deklareras via OSS-portalen skickas till rätt EU-land. När du lagrar varor till din webbshop på ett lager i ett annat EU-land behöver du ett momsnummer från det EU-landet. De varor som du levererar från det utländska lagret beskattas med lokal moms. De levereras från det landet, och du kan inte deklarera din moms via den holländska OSS-portalen. Du lämnar in en momsdeklaration i det aktuella EU-landet.

Särskild information om småföretagsförordningen (KOR)

Förordningen om småföretag (KOR) är ett specifikt undantag från moms. Du kan använda KOR om du befinner dig i Nederländerna och inte har mer än 20,000 1 € i omsättning under ett kalenderår. KOR är för fysiska personer (ensamföretag), kombinationer av fysiska personer (till exempel ett allmänt partnerskap) och för juridiska personer (till exempel stiftelser, föreningar och privata aktiebolag). Om du emellertid överskrider tröskeln på 10,000 XNUMX euro i omsättning i andra EU-länder än Nederländerna med din webbshop, blir du skattskyldig i berörda EU-länder. Vid den tiden gäller momsreglerna i EU: s medlemsländer för din konsument och därmed är den holländska KOR då inte längre tillämplig.

Du måste deklarera denna omsättning i Nederländerna. Du kan registrera dig för unionsförordningen inom en enda butik, eller så kan du registrera dig lokalt för moms och lämna in en lokal skattedeklaration. Om du till exempel också köper i det aktuella landet med lokal moms kan det visa sig vara billigare. Du kan sedan dra av den betalade mervärdesskatten direkt i din självdeklaration. Omsättningen som du lämnar in en deklaration lokalt i ett annat EU-land räknas inte med i KOR. Du kan fortsätta att tillämpa KOR tills du når en omsättning på 20,000 10,000 euro i Nederländerna. Om din årliga utländska omsättning i EU förblir under 20,000 XNUMX euro och denna omsättning tillsammans med din nederländska omsättning inte överstiger XNUMX XNUMX euro, kan du fortsätta arbeta under KOR. I så fall beräknar du inte moms och deklarerar inte heller moms.

Tullagstiftning för e-handelstransporter

Utöver momsreglerna ändras även tullagstiftningen för e-handelsförsändelser från 1 juli 2021. En elektronisk importdeklaration krävs för alla försändelser med ett värde upp till 150 euro. Dessutom kommer nya regler att läggas till för dessa små försändelser som just nu vidareutvecklas. Leverantörer som direkt levererar varor från länder utanför EU kan under vissa förutsättningar använda 'Importförordningen' inom OSS-portalen. Med denna importförordning lämnar en leverantör in en momsdeklaration i 1 EU-land. Detta arrangemang gäller endast försändelser med ett värde av upp till 150 euro. Istället för importmoms betalar leverantören direkt den moms som gäller i destinationslandet via one-stop shop.

Tullagenter, transport- och postföretag kommer att ha en annan reglering om företag inte använder importförordningen. I det här fallet kommer tullen vid EU-gränsen att uppskatta transportens värde. Företagen tar ut den moms som ska betalas direkt från konsumenten. De rapporterar den importerade momsen som betalas varje månad och betalar detta via en elektronisk deklaration. Detta gäller också endast transporter med ett värde upp till 150 euro. Läs mer om e-handel i Nederländerna.

Implementering av dessa nya regler

One Stop Shop, eller OSS, består av tre frivilliga regler:

1. "Fackföreningsförordningen" för EU-baserade företag med minst 1 filial eller dotterbolag i ett EU-land. Denna förordning gäller för distansförsäljning och tjänster inom EU.
2. "Icke-unionsförordningen" för företag etablerade utanför EU utan etablering inom EU. Denna förordning gäller tjänster.
3. "Importförordningen" för distansförsäljning av varor utanför EU med ett maxvärde på 150 euro.

De nederländska skattemyndigheterna kommer att stödja one stop shop-systemet från och med 1 juli 2021. Organisationen har satt upp ett "nödspår" för detta ändamål. Detta innebär att du kan använda ovanstående regler, med vissa begränsningar:

• Data behandlas delvis manuellt. Detta ökar risken för fel.
• Deklarationer och registreringar har en längre behandlingstid.

Manuell bearbetning kan resultera i ofullständigt informationsutbyte med andra EU-länder. Skattemyndigheterna anger att förseningar som orsakas av systemet inte har några konsekvenser för momsbetalningen till det andra EU-landet. Till exempel kommer en försening inte att leda till böter från det andra EU-landet. En deklaration via ditt mjukvarupaket, även kallad system-till-system, är inte möjligt inom nödspåret.

Använd one-stop shop

Din deklaration och registrering för ovannämnda regler görs via My Tax and Customs Administration, fliken EU VAT one-stop shop. För din registrering och deklaration behöver du 'eRecognition' (eRecognition). Om du har ett enmansföretag kan du använda DigiD. Du kan registrera dig för unionsförordningen och importordningen från och med den 1 april 2021.

Om du ännu inte har eHerkenning för ditt företag, ansök om det i tid. När du köper ett eH3-inloggningsverktyg för din registrering till den nya OSS-portalen kan du kanske göra anspråk på "Ersättningssystemet eHerkenning Belastingdienst". Om du har rätt till ordningen uppgår ersättningen till 24.20 euro inklusive moms per år.

Se till att du är beredd på de kommande förändringarna

Det nya tröskelbeloppet på 10,000 1 euro är mycket lägre än det nuvarande tröskelbeloppet per land. Som ett resultat är det mer sannolikt att du är skyldig moms i ett annat EU-land än just nu. De nya inträdesreglerna får konsekvenser för din affärsverksamhet. Du måste kartlägga i vilka länder dina kunder bor, hur mycket omsättning du uppnår i vilket EU-land och vilken momssats som gäller. EU-länderna har olika momssatser. Detta får konsekvenser för ditt produktpris per land. Gör justeringar i ditt ERP-system för korrekt administration och fakturering. Kontrollera också hur du visar de olika produktpriserna i din webbshop. När du besöker din webbshop vill din kund se ett korrekt pris inklusive moms. Rådgör med din revisor eller leverantör av systemet vilka alternativ du har för detta. Överväg om du använder någon av de frivilliga systemen eller väljer en lokal momsregistrering i de enskilda EU-länderna. Se till att du har din registrering och dina system i ordning före den 2021 juli XNUMX.

Intercompany Solutions kan hjälpa dig med eventuella ändringar

Om du behöver göra nya beräkningar, eller ta reda på om dessa förändringar kommer att påverka ditt företag, kan vi hjälpa dig att hämta nödvändig information och personlig rådgivning för ditt holländska företag. Vi kan även hjälpa dig med företagsbokföring och momsregistrering, hela den ekonomiska aspekten av ditt företag eller filialkontor i Nederländerna och alla andra specifika frågor du kan ha.

Källor:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/