Direktiv för att motverka skatteundvikande i Holland
Uppdaterad 19 februari 2024
Hollands medlemskap i Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) är en förutsättning för sitt aktiva engagemang i OECD: s projekt för att motverka vinstförskjutning och baserosion (BEPS). En överenskommelse har nåtts om BEPS i OECD och alla medlemmar är engagerade i genomförandet. Därför Holland ska anta lagstiftning i enlighet därmed.
Som ett resultat av sitt stöd för projektet har landet ändrat innovationsboxregimen i sin skattelagstiftning, giltig från 1st från januari 2017. Holland har antagit det så kallade multilaterala instrumentet, oavsett förbehåll för vissa punkter.
Överför dokumentation för prissättning och CbC-rapportering, master- och lokala filer
OECD: s implementeringspaket för rapportering från land till land (CbC) är ett exempel på lagstiftning relaterad till BEPS. Rapporteringskraven är i första hand avsedda att användas för riskbedömning av skattemyndigheterna i de deltagande länderna.
Enligt OECD: s rapport kommer multinationella företag (MNE) med en omsättning på ≥ 750 miljoner euro att kräva att de lämnar in CbC-rapporter i de stater där deras ultimata moderföretag är bosatta. Sedan ska de lokala skattemyndigheterna utbyta den erhållna informationen med myndigheterna i andra inblandade länder som deltar i avtalet för ömsesidigt utbyte av sådana rapporter.
Den slutgiltiga OECD-rapporten kräver dessutom att varje företag inom MNE ska hålla en lokal och master-fil vid sin administrativa avdelning. Masterfiler innehåller information om överföringspriser i hela företaget och lokala filer presenterar det lokala företagets transaktioner inom företaget. All rapporterad information ska hållas strikt konfidentiell och inte vara tillgänglig för allmänheten.
Holland har antagit lagstiftning som implementerar CbC-rapporteringspaketet och motsvarar de metoder och system som föreskrivs däri. Dessutom krävs också nederländska företag med en total omsättning på ≤ 50 miljoner euro för att behålla master- och lokala filer.
Som nämnts ovan är det bara moderföretag i multinationella företag som är skyldiga att lämna in CbC-rapporter. Varje nederländsk enhet som ingår i ett multinationellt företag vars omsättning är lika med eller överstiger 750 miljoner euro måste skicka en anmälan till skatteförvaltningen med uppgift om surrogat eller den ultimata moderföretaget kommer att lämna in CbC-rapporten. Alternativt måste den ange vilken enhet som ska lämna in rapporten och var den är bosatt för att betala skatter. Tidsfristen för att skicka detta meddelande är i slutet av räkenskapsåret.
Dessutom måste nederländska företag som ska lämna in CbC-rapporter lämna in dem senast tolv månader efter räkenskapsårets slut. Befälhavaren och de lokala filerna bör göras tillgängliga på företagens administrativa avdelningar inom tidsfristen för att lämna in skattedeklarationerna.
Direktiv mot skatteundvikande
I juli 2016 antog Europeiska unionen direktiv 2016 / 1164 om regler för skatteundvikelsepraxis som direkt påverkar den inre marknadens funktion. Den innehåller flera åtgärder för att motverka skatteundvikande. Dessa är relaterade till avgiftsbeskattning, ränteavdrag, anti-missbruk och kontrollerade utländska företag.
Direktivet innehåller också regler för att hantera missförhållanden mellan EU: s medlemsstater (MS) till följd av användning av hybridenheter eller instrument. Dess bestämmelser måste överföras till alla medlemsstater från och med december 31, 2018 och tillämpas från och med januari 1, 2019. Det finns ett undantag för regeln om avgångsskatt, som ska införlivas från och med december 31, 2019 och tillämpas från och med januari 1, 2020. Som EU: s medlemsstater är Holland också skyldigt att genomföra direktivet.
Förutom bestämmelserna i rådets direktiv (EU) 2016 / 1164 föreslog EG regler för missförhållanden mellan medlemsstater och länder utanför EU i sin plan för en europeisk skattereform. Rådets direktiv (EU) 2017 / 952 om ändring av direktiv (EU) 2016 / 1164 vad gäller hybridmatchningar med tredjeländer antogs den 29 maj, 2017. Det är fortfarande oklart hur Holland kommer att genomföra de två direktiven.
Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) -projektet
Kommissionens förslag till skattereform innehåller en obligatorisk CCCTB för MS från och med 2021. Detta projekt är mycket lika ett förslag från 2011 för introduktion av CCCTB. Syftet är att uppnå harmonisering av företagsbeskattningen i EU och tillhandahålla en formel för fördelning av företagsinkomster mellan MS. CCCTB-projektet har en tvåstegssätt. Det första föreslagna steget är att införa en gemensam företagsskattebas från och med 2019. Målet är att anpassa beräkningen av CTB mellan MS.
Det återstår att se om medlemsstaterna kommer att stödja förslagen om företagsskattegrunder och när och hur de kommer att genomföras på EU-nivå, vilket leder till ny holländsk lagstiftning. I alla fall är CTB en allvarlig fråga för diskussion när det gäller beskattning i EU.
Statligt stöd
EG inledde nyligen en undersökning av huruvida det var särskilt skatteavtal mellan företag och nationella myndigheter bryter mot EU: s bestämmelser om statligt stöd. EG har redan kommit fram till slutsatsen att några av de övervägade skattedomar representera illegitimt statligt stöd. En sådan slutsats har också nåtts om en skattereglering i Holland. Den statliga regeringen har väckt överklagande mot detta beslut inför EG-domstolen.
Det förväntas att EG också kommer att titta på andra skatteavtal. Kommissionen har emellertid specifikt påpekat att inga systematiska oegentligheter förväntas med skatteregler i Holland. Landets regering anser att den allmänna praxisen med skatteregler utesluter statligt stöd, under förutsättning att besluten överensstämmer med den nationella skattelagen. Skattereglerna syftar till att ge skattebetalarna avancerad säkerhet.
Behöver du mer information eller juridisk hjälp? Snälla, kontakta oss.
