Skatteavtal uppsagt mellan Nederländerna och Ryssland den 1 januari 2022
Uppdaterad 19 februari 2024
Den 7 juni förra året informerade den nederländska regeringen regeringen om att den ryska regeringen officiellt har gått med på uppsägningen av dubbelbeskattningsavtalet mellan Nederländerna och Ryssland. Därför, från och med den 1 januari 2022, finns det inte längre ett dubbelbeskattningsavtal mellan Nederländerna och Ryssland. Den främsta anledningen till att detta inträffar är baserat på misslyckade förhandlingar 2021 om ett eventuellt nytt skatteavtal mellan länderna. Ett av huvudproblemen var den ryska önskan att förhindra kapitalflykt genom att höja skattesatsen.
Vad var målet med förhandlingarna?
Nederländerna och Ryssland ville undersöka om de kunde anpassa sig till båda åsikterna. Ryssarna ville förhindra kapitalflykt genom att höja källskatten på utdelningar och räntor till 15 %. Endast några mindre undantag skulle gälla, såsom direkta dotterbolag till börsnoterade företag och vissa typer av finansieringsarrangemang. Kapitalflykt är i grunden utflödet av kapital och finansiella tillgångar i stor skala från en nation. Detta kan ha olika orsaker, som valutadevalvering, införandet av kapitalkontroller eller helt enkelt ekonomisk instabilitet inom en viss nation. Detta händer också i Turkiet, till exempel.
Holländarna vägrade dock detta ryska förslag. Detta beror främst på att tillgången till skatteavtalet skulle blockeras för många företagare. Ryssland föreslog sedan att undantaget skulle utvidgas till att omfatta privata företag, förutsatt att de slutgiltiga ägarna till dessa företag också är nederländska skattemässiga hemmahörande. Detta skulle innebära att alla som äger en holländsk BV skulle kunna dra nytta av dubbelbeskattningsavtalet. Detta skulle dock fortfarande blockera tillgången till skatteavtalet i många situationer där Nederländerna inte anser att avtalet missbrukas. Utländska företagare skulle till exempel inte kunna dra nytta av fördraget. Eftersom en stor del av holländska privata aktiebolag är etablerade av utländska entreprenörer.
Beskattningen av fastighetsbolag är också en diskussionspunkt. Uppsägningen av skatteavtalet mellan Nederländerna och Ryssland kan få mycket negativa konsekvenser för investerare och handeln mellan de två länderna. Ett framträdande exempel är det fullständiga undantaget från utdelningsskatt enligt den nederländska nationella lagstiftningen. Detta kommer att förfalla, vilket resulterar i en avgift på 15 % på utdelningar från nederländska skattebetalare till ryska aktieägare. Å andra sidan kan Ryssland komma att ta ut högre skatter på utdelningar, royalties och räntebetalningar. Dessa är inte avdragsgilla från holländska skatter. Hela scenariot sätter många företagare i ostadigt vatten, särskilt företag som handlar med ryska företag.
Uppsägningsprocessen
Hela processen fram till uppsägningen tog faktiskt flera år. I december 2020 tillkännagav det ryska finansministeriet uppsägningen. Det första praktiska steget togs i april 2021, när ett utkast till lagförslag om uppsägningen lämnades till statsduman. Efter att det här lagförslaget gick igenom flera stadier av behandling och rättelse, slutfördes det i slutet av maj 2021. Lagförslaget lämnades då också in. I juni 2021 mottog Nederländerna det formella meddelandet och svarade också på det. Varje skatteavtal kan ensidigt återkallas, senast sex månader före utgången av ett kalenderår, genom en skriftlig anmälan. Det finns alltså inte längre något skatteavtal mellan Nederländerna och Ryssland den 1 januari 2022.
Den nederländska regeringens reaktion på dessa förändringar
När den holländska finansministern fick det formella meddelandet om uppsägningen, svarade han med beskedet att det fortfarande är att föredra att leta efter en gemensam lösning.[1] Förhandlingarna om detta skatteavtal har pågått sedan 2014. Det fanns faktiskt en överenskommelse i januari 2020 mellan Ryssland och Nederländerna. Ryssland inledde dock självständigt vissa förfaranden, som syftade till att ändra skatteavtal med flera andra länder också. Dessa inkluderar, men är inte begränsade till, Schweiz, Singapore, Malta, Luxemburg, Hongkong och Cypern. Det ryska förslaget syftar mest till att höja källskattesatsen från 5 % till 15 %. Som framgått ovan omfattar detta endast ett fåtal undantag. Dessa länder är också märkta som de ryska WHT-protokollets jurisdiktioner.
När Ryssland väl initierade dessa förändringar var det tidigare avtalet inte längre giltigt, eftersom Ryssland erbjöd Nederländerna exakt samma sak som de andra länderna. Ett av huvudproblemen med detta protokoll är det faktum att det alltid skulle gälla, även vid fördragsmissbruk. Det ursprungliga fördraget innehöll en källskatt på 5 %, men med det ryska protokollet skulle detta öka till 15 %. En sådan ökning kan påverka näringslivet mycket djupt, därav den nederländska regeringens oro för att följa de ryska önskemålen. Alla företagsägare i Nederländerna skulle känna av konsekvenserna, och detta är helt enkelt en risk som är för allvarlig att ta. Nederländerna försökte motverka det ryska förslaget med sina egna förslag, som att tillåta icke-noterade nederländska företag att använda den lägre kursen, samt nya åtgärder mot missbruk. Men Ryssland avvisade dessa förslag.
Vilka är konsekvenserna av denna fördömelse?
Nederländerna anses vara en betydande investerare i Ryssland. Utöver det är Ryssland en mycket viktig handelspartner för holländarna. Uppsägningen kommer definitivt att få vissa konsekvenser, särskilt för företag som aktivt gör affärer med Nederländerna. Den absolut viktigaste konsekvensen är den högre skattesatsen. Den 1 januari 2022 kommer alla utdelningar från Ryssland till Nederländerna att omfattas av 15 % källskatt, vilket var en skattesats på 5 % tidigare. För beskattningen av räntor och royalties är ökningen ännu mer häpnadsväckande: den går från 0 % till 20 %. Det finns också ett problem när det gäller att kompensera dessa höga skattesatser med den holländska inkomstskatten, eftersom detta kanske inte längre är möjligt. Detta innebär att vissa företag kommer att behöva hantera dubbelbeskattning.
I vissa fall kan dubbelbeskattning ändå undvikas efter uppsägningen. Från och med den 1 januari 2022 kommer det att vara möjligt att åberopa dubbelbeskattningsdekretet 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) under vissa omständigheter. Detta är en ensidig holländsk plan som förhindrar att skattebetalare som är bosatta eller etablerade i Nederländerna beskattas två gånger för samma inkomst, nämligen i Nederländerna och i ett annat land. Detta gäller bara för ett antal specifika situationer och även under vissa förutsättningar. Till exempel har en nederländsk företagare med ett fast driftställe i Ryssland rätt till ett undantag. En nederländsk anställd, som utför arbete utomlands och får betalt för detta, har också rätt till dispens. Vidare kan alla företag som är bolagsskattepliktiga fortlöpande tillämpa andels- och ägarbefrielsen.
Dessutom fortsätter undantaget för utländska företagsvinster (under deltagandebefrielsen och objektundantaget) för att förhindra dubbelbeskattning att gälla för nederländska företag. Den främsta konsekvensen av den nya situationen är att Ryssland kommer att kunna ta ut (högre) källskatt på utgående utdelningar, räntor och royaltybetalningar. Dessa källskatter är inte längre berättigade till avräkning i en fördragsfri situation. Utan ett dubbelbeskattningsavtal kommer alla betalningar från berörda företags betalningar att bli föremål för beskattning i både Nederländerna och Ryssland, vilket i praktiken innebär att det kan finnas en möjlighet till dubbelbeskattning. Detta innebär att vissa företag kan hamna i ekonomiska problem utan att vidta lämpliga åtgärder.
Vad betyder detta för ditt företag?
Om du för närvarande äger ett företag i Nederländerna kan avsaknaden av dubbelbeskattningsavtalet få konsekvenser för ditt företag. Speciellt om du gör affärer med Ryssland. Vi råder dig att titta närmare på den ekonomiska biten med en expert på ämnet, som t.ex Intercompany Solutions. Vi kan hjälpa dig att bedöma din situation och se om det finns några lösningar på eventuella problem. Du kan göra olika ändringar för att undvika dubbelbeskattning. Du kan till exempel leta efter olika affärspartners i andra länder, som fortfarande har ett dubbelbeskattningsavtal mellan dem och Nederländerna. Om du importerar eller exporterar produkter från och till Ryssland kan du se om du kan hitta nya distributörer eller kunder.
Om ditt företag är mycket starkt knutet till Ryssland kan vi tillsammans undersöka om ditt företag kan falla under något av undantagen som nämns i dubbelbeskattningsdekretet 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Som tidigare nämnts; om du också har ett fast driftställe i Ryssland är chansen stor att du slipper betala dubbel skatt. Nederländerna fortsätter att diskutera denna fråga med Ryssland, och den nederländska finansministern hoppas kunna hitta en lösning senare i år. Så det är fortfarande inte skrivet i sten än, även om vi starkt rekommenderar dig att vara flexibel och alert. Om det är något Intercompany Solutions kan hjälpa dig med, kontakta oss gärna med alla frågor du kan ha. Vi hjälper dig gärna med eventuella förändringar som ditt företag måste initiera.
