Utländska multinationella företag och den årliga budgeten i Nederländerna

Uppdaterad 19 februari 2024

Nederländerna har genomfört en hel del prioriteringar från regeringens finanspolitiska agenda, som kombineras i 2021-skatteplanen. Detta inkluderar flera lagstiftningsförslag samt den viktigaste nederländska 2021-budgeten. Åtgärderna syftar till att minska beskattningen av sysselsättningsinkomster, att aktivt bekämpa skatteundandragande, stödja en mer ren och grön ekonomi och också att generellt förbättra det nederländska investeringsklimatet för utländska företagare.

Bredvid 2021-budgeten trädde några andra förslag i kraft förra året. Detta gäller EU: s obligatoriska upplysningsdirektiv (DAC6) och direktivet om skatteundandragande 2 (ATAD2). Både 2021-budgeten och ATAD2 genomfördes den 1^st januari 2021, medan DAC6 implementerades den 1^st juli förra året. Tänk på att DAC6 också har en retroaktiv effekt från 25^th juni 2018. Detta kan få konsekvenser för ditt redan befintliga företag i Nederländerna. Om du vill veta mer om detta kan du alltid kontakta Intercompany Solutions för djupgående information och råd. Alla dessa skatteförslag och åtgärder har en ekonomisk inverkan på utländska multinationella företag som äger eller har ett dotterbolag, filial eller royaltybolag i Nederländerna.

Mer information om DAC6

DAC6 är ett ECOFIN-rådsdirektiv som kommer att ändra direktiv 2011/16 / EU om administrativt samarbete. Detta innebär ett obligatoriskt och automatiskt utbyte eller information om rapporterbara gränsöverskridande arrangemang som gör det möjligt att avslöja potentiellt aggressiva skattearrangemang. Detta direktiv kommer således att införa en skyldighet att rapportera vissa gränsöverskridande arrangemang med den största fördelen för att uppnå en väsentlig skattefördel, av mellanhänder som skatterådgivare och advokater. Andra mål som ofta syftar till med gränsöverskridande arrangemang är att tillfredsställa kännetecken eller uppfylla andra specifika kännetecken, förutom att få en skattefördel.

DAC6 har redan implementerats 2021. Om ett företag har gjort ett första steg mot ett gränsöverskridande arrangemang mellan de 25^th juni 2018 och 1^st juli 2020 borde detta ha rapporterats till de nederländska skattemyndigheterna före den 31^st augusti 2020. Efter detta datum måste varje försök eller första steg i genomförandet av ett gränsöverskridande arrangemang rapporteras till myndigheterna inom 30 dagar.

Mer information om ATAD2

Implementeringen av ATAD2 föreslogs till det nederländska parlamentet i juli 2019. Detta skatteundandragandedirektiv återställer så kallade hybridfelmatchningar, som finns på grund av användningen av hybrida finansiella enheter och instrument. Detta leder till förvirring, eftersom vissa betalningar kan vara avdragsgilla i en jurisdiktion, medan den inkomst som motsvarar betalningen kanske inte är skattepliktig i en annan jurisdiktion. Detta faller under Avdrag/Ingen inkomst - D/NI. Det finns också en möjlighet att betalningar är avdragsgilla i flera jurisdiktioner, detta kallas dubbelavdrag - DD.

Dessa nya regler träder i kraft för omvänd hybridenheter på 1^st från januari 2022. Direktivet kommer att införa en dokumentationsskyldighet som riktar sig till alla bolagsskattebetalare. Det spelar ingen roll om och / eller varför bestämmelserna om hybridmatchning gäller eller inte. Om någon skattebetalare inte uppfyller denna dokumentationsskyldighet, måste denna företagsskattebetalare bevisa att bestämmelserna om hybridmatchning inte är tillämpliga.

Förslag som har antagits 1^st från januari 2021

Ändring av källskatt på utdelning och regler mot missbruk av lagstadgad företagsinkomstskatt (CIT)

Smakämnen Nederländska 2021-budgeten implementeras delvis på grund av att de tidigare reglerna mot missbruk inte ansågs helt i linje med EU: s lagar och förordningar. Därför föreslog 2021-budgeten att dessa regler skulle ändras beträffande ämnen som källskatt för utdelning och CIT-syften. Detta hänför sig också till det nederländska undantaget för källskatt på utdelning som görs till alla bolagsaktieägare som är bosatta inom EU, i ett land med dubbla skatter eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES).

Det enda sättet detta undantag inte gäller är när det subjektiva och objektiva testet inte uppfylls. Tidigare uppfylldes objektivtestet redan när företagets aktieägare skulle uppfylla de nederländska substanskraven. Objektivtestet visar i princip att det inte finns någon konstgjord struktur. Med det nya förslaget som innehåller reglerna för att motverka missbruk kommer inte längre att uppfylla dessa så kallade substanskrav.

Detta ger plats för två separata möjligheter. När strukturen visar sig vara konstgjord kan de nederländska skattemyndigheterna ifrågasätta denna struktur och därmed förneka skattebefrielse för utdelning. Det andra alternativet uppfyller inte substanskraven. I det här fallet måste företagets ägare bevisa att strukturen inte är artificiell och då kommer att omfattas av undantaget för källskatt.

Du måste också ta hänsyn till reglerna för kontrollerade utländska företag (CPC), vilket innebär att ett dotterbolag inte nödvändigtvis kvalificerar sig som ett CFC när substanskraven gäller detta dotterbolag. Dessutom, om en utländsk skattebetalare uppfyller substanskraven enligt objektivtestet, gäller de utländska skattebetalarnas regler inte heller och det kan inte ses som en säker hamn. Detta gäller för utländska aktieägare som får inkomst som kapitalvinster från ett aktieinnehav, som är större än 5% i ett holländskt företag.

Så detta betyder i huvudsak att de nederländska skattemyndigheterna kan utmana strukturen från utländska skattebetalare när strukturen visar sig vara konstgjord och därmed kan ta ut inkomstskatter. Detta är möjligt även om substanskraven är uppfyllda. Alternativt kan den utländska skattebetalaren också bevisa att strukturen inte är artificiell, även om substanskraven inte är uppfyllda, vilket inte leder till någon inkomstskatt över inkomst från det väsentliga intresset.

Minskning av CIT-kursen

De nuvarande värdetransportpriserna i Nederländerna är 19 % och 25,8 %. Skattesatsen på 25,8 % är tillämplig på vinster som överstiger 200.000 19 euro per år, medan alla vinster under detta belopp beskattas med den låga XNUMX %-satsen. Detta ger ett mycket konkurrenskraftigt finanspolitiskt klimat, vilket är anledningen till att Nederländerna är så populärt bland utländska investerare och multinationella företag. Dessutom ger sänkningen av CIT-satsen en budget som kommer att användas för att sänka skattesatsen på arbetsinkomster också.

Begränsningar för banker och försäkringsbolag

Budgeten 2021 innehåller också en begränsning för försäkringsbolag och banker att dra av sina räntebetalningar, men endast om skulden överstiger 92% av balansräkningen. I själva verket måste banker och försäkringsbolag upprätthålla en minsta kapitalnivå på 8%. Om detta inte är fallet kommer dessa företag att påverkas av de nya reglerna för tunn kapitalisering för banker och försäkringsbolag. Den 31^st i december föregående bokföringsår fastställs alla kapital- och skuldsättningsgrader för skattebetalaren.

Bruttosoliditetsgraden för banker bestäms av EU: s förordning 575/2013 om tillsynskrav för kreditinstitut och värdepappersföretag. EU: s Solvens II-direktiv fungerar som en grund för att kapitalandelen ska fastställas för försäkringsbolag. Om en bank eller ett försäkringsbolag har ett fysiskt säte i Nederländerna gäller dessa aktiveringsregler automatiskt. Detta är detsamma för utländska försäkringsbolag och banker med filial eller dotterbolag i Nederländerna. Om du vill ha råd om detta ämne, Intercompany Solutions kan hjälpa dig.

Definitionen av ett fast driftställe har ändrats

Skatteplanen 2021 följer ratificeringen av det multilaterala instrumentet (MLI) 2021 genom att föreslå en förändring av hur ett permanent driftställe (PE) definieras för CIT-ändamål i Nederländerna. Detta inkluderar även skattelöner och personliga inkomständamål. Den främsta anledningen är anpassningen till vissa val som holländarna har gjort enligt MLI. Så om ett dubbelbeskattningsavtal gäller, kommer den nya PA-definitionen av tillämpligt skatteavtal att gälla. Om det inte finns något dubbelbeskattningsavtal som ska tillämpas i ett visst fall gäller alltid definitionen av OECD: s modellskattkonvention 2017. Om skattebetalarna artificiellt försöker undvika att ha en PE kan ett undantag göras.

Den holländska tonnageskatten har ändrats

För att följa EU: s nuvarande regler för statligt stöd syftar skatteplanen 2021 också till att ändra den nuvarande tonnageskatten för rese- och tidscharter, flaggkravet och även aktiviteter som utesluter transporter av personer eller varor i internationell trafik. Detta inkluderar tre separata åtgärder, nämligen en reducerad tonnageskatt för fartyg som överstiger 50.000 XNUMX ton netto, för fartygshanteringsföretag och även tillämpning av tonnageskatteordningen för kabelläggningsfartyg, forskningsfartyg, rörläggningsfartyg och kranfartyg.

Förändringar i nederländsk inkomstskatt

Hur holländska medborgare behandlas av de nationella skattemyndigheterna beror till stor del på vilken typ av inkomst de genererar. I den årliga skattedeklarationen sorteras varje skattebetalares inkomster i tre separata "rutor":

• Ruta 1 är alla typer av inkomster som är relaterade till anställningsverksamhet, handel och hemägande
• Ruta 2 medför intäkter från ett betydande intresse i ett företag
• Ruta 3 gäller inkomster från investeringar och sparande

Den tidigare lagstadgade skattesatsen för personlig inkomst på 51.75% har sänkts till 49.5%, detta gäller alla inkomster som överstiger 68.507 euro. Detta gäller inkomster från ruta 1; inkomst, hus eller handel. För en inkomst som är 68.507 euro eller mindre gäller en basränta på 37.10% sedan 1^st januari 2021. Följaktligen minskas också den nederländska möjligheten till avdrag för betalning av hypoteksränta stegvis. Satsen sänktes till 46% 2020, ytterligare till 43% 2021, 40% 2022 och 37,05% 2023. 2021-budgeten innehöll redan dessa förändringar.

Andra förändringar inkluderar ökningen av den lagstadgade skattesatsen för personlig inkomst med 25% till 26.9% år 2021, vilket medför inkomster från ruta 2. intäkter från betydande (5% eller mer) andelar i ett företag. Ökningen av denna ränta är direkt kopplad till minskningen av CIT för vinster som holländska företag gör; vilket betyder att det jämnar ut det. Ändringar av beskattning av ruta 3, sparande och investeringar har också meddelats av den nederländska regeringen. Detta bör träda i kraft 2022. Tillgångar som överstiger 30.000 0.09 euro förväntas beskattas med en beräknad avkastning på 3.03%. Det ska också dras en räntesats på 33%. Den lagstadgade skattesatsen för personlig inkomst kommer också att höjas till XNUMX%. Alla dessa ändringar och nya regler kommer generellt att ha en positiv effekt för skattebetalare som också äger sparande. För skattebetalare med andra typer av tillgångar, som fritidshus och andra värdepapper, kan dessa ändringar ha en mer negativ effekt. I synnerhet om dessa tillgångar har finansierats med skuld.

Minskning av löneskatten

Den holländska '' werkkostenregeling '' eller WKR, som kan översättas till arbetsavslappnad utgiftsförsörjning, har också ändrats. Den tidigare budgeten för tillhandahållande av avslappnade kostnader och skattefria ersättningar har ökat till 1.7%, från 1.2%. Detta gäller den totala lönekostnaden för alla nederländska arbetsgivare, upp till 400.000 euro. Om de totala lönekostnaderna överstiger beloppet på 400.000 euro, gäller fortfarande den tidigare procentsatsen på 1.2%. Vissa produkter eller tjänster från ett arbetsgivarföretag värderas till marknadsvärde för just detta syfte.

Förslag som har antagits 1^st från januari 2021

En ökning av CIT-räntan för innovationsboxinkomster och avskaffandet av betalningsrabatten för provisoriska CIT-bedömningar

Den nederländska regeringen höjer den effektiva lagstadgade bolagsskatten på 7% för innovationsboxinkomster till 9% år 2021. Regeringen meddelade också att den rabatt som för närvarande är tillgänglig för företagsskattebetalare, som betalar inkomstskatt på grund av en preliminär CIT-bedömning. kommer att avskaffas.

En ökning av fastighetsöverföringsskatten

Om någon vill investera i icke-bostadsfastigheter, måste de vara uppmärksamma på att skattesatsen för överföring av fastigheter kommer att höjas från 6% till 7% år 2021. Detta gäller bara för icke-bostadsfastigheter, eftersom räntan för bostadsfastigheter är oförändrad på 2%. Ändå meddelade den nederländska regeringen att skattesatsen för fastighetsöverföring för bostadshus också skulle kunna höjas inom en snar framtid när fastigheten hyrs ut till tredje part, eftersom detta innebär att man får inkomster.

Ändringar av den villkorade källskatten på royaltybetalningar och räntor

Skatteplanen 2021 innehåller en källskattelag, som föreslår att en villkorad källskatt införs på ränte- och royaltybetalningar. Dessa betalningar avser betalningar gjorda av antingen en holländsk skatteboende enhet eller en icke-holländsk enhet med en holländsk PE, som görs till andra så kallade närstående parter som är bosatta i en skattejurisdiktion med låg skatt och / eller vid missbruk. Denna källskattesats förväntas vara 21.7% 2021. Den främsta anledningen till att denna villkorade källskatt installeras är att avskräcka användningen av ett holländskt dotterbolag eller hemvist som en tratt för både räntebetalningar och royaltybetalningar till jurisdiktioner med mycket låga 0 skattesatser. I det här fallet betyder en lågskattejurisdiktion en jurisdiktion med en lagstadgad skattesats för vinst under 9% och / eller ingår i EU: s lista över icke samarbetsvilliga jurisdiktioner.

Varje enhet kan ses som närstående för detta ändamål, om:

• Den betalande enheten har ett kvalificerat intresse i den mottagande enheten
• Den mottagande enheten har ett kvalificerat intresse i den betalande enheten
• En tredje part har ett kvalificerat intresse i både den betalande enheten och den mottagande enheten

Ett intresse som representerar minst 50% av den lagstadgade rösträtten betraktas som ett berättigande intresse. Det kan också kallas ett direkt eller indirekt bestämmande intresse. Ta också hänsyn till att företagsenheter också kan relateras. Detta händer när de agerar som en kooperativ grupp som innehar ett kvalificerat intresse i en företagsenhet, antingen direkt, indirekt eller gemensamt. I vissa kränkande situationer gäller även den villkorade källskatten. Detta medför situationer som via indirekta betalningar till mottagare i vissa jurisdiktioner med låg skatt, mestadels kanaliserade genom en så kallad rörenhet.

Nya restriktioner avseende avdrag för avveckling och avveckling

Den nederländska regeringen beslutade att begränsa avdraget för likvidations- och upphörande förluster per 1^st januari 2021. Detta beror på ett tidigare förslag med avsikt att dra av likvidationsförluster avseende utländskt deltagande, bredvid upphörande förluster på utländska PE. Sådana likvidationsförluster bör endast vara avdragsgilla om bolagsskattebetalaren i Nederländerna har en lägsta andel på 25%, i motsats till det nuvarande låga 5%, i det utländska deltagandet. Detta innebär också att utländskt deltagande är bosatt i antingen EU eller EES. Likvidationen av ett utländskt deltagande slutförs inom tre år efter det att deltagandet har upphört. Begränsningen av avdraget för både likvidationsförluster och upphörande förluster kommer att vara ungefär densamma. I båda fallen gäller inte begränsningarna för förluster som är lägre än 1 miljon euro, eftersom dessa kommer att förbli avdragsgilla.

Råd till både utländska och internationella holländska företag och investerare

Eftersom alla dessa åtgärder medför många förändringar bör både holländska och utländska företagare övervaka dessa noggrant. Om du driver ett internationellt företag i Holland kan dessa ändringar mycket väl gälla dig också. Hur som helst har vi förberett några råd om du för närvarande gör affärer i Nederländerna.

Om du betraktas som en utländsk skattebetalare som investerar i aktieinnehav i företag i Nederländerna, bör du övervaka om dina inkomster och kapitalvinster fortfarande är undantagna från utdelningsskatt och kapitalvinstskatt, eftersom delbetalningen av det ändrade CIT-antidepartementet regler för missbruk och källskatt. Detta beror på att uppfyllandet av ämnekraven inte längre betraktas som en säker hamn. Utöver det, om du äger ett dotterbolag eller filial till en utländsk bank eller ett försäkringsbolag i Nederländerna, måste du ta reda på om de tunna kapitaliseringsreglerna gäller för ditt företag. Om så är fallet kan du uppleva en allvarlig nackdel jämfört med andra liknande institutioner som inte påverkas av dessa regler inom deras hemland.

Om du råkar äga ett internationellt företag som har inrättat strukturer med så kallade hybridenheter eller instrument enbart för att minska dina skattekostnader, kommer du att behöva noga övervaka dessa enheter och eventuellt ändra dem. Detta är nödvändigt för att kringgå skatteeffektivitet som kan finnas efter implementeringen av ATAD2. Dessutom måste vissa multinationella företag som tillhandahåller finansiering till skuldplattformar som finansieringsföretag, bedöma och övervaka om eventuella royalty- och räntebetalningar som dessa företag gör kommer att omfattas av den nederländska villkorade källskatten. Om så är fallet måste dessa multinationella företag omstrukturera om de vill mildra eventuella skatteeffektiviteter som följer efter införandet av den nederländska villkorade källskatten.

Dessutom måste både holländska holdingbolag och utländska multinationella holdingbolag med ett holländskt dotterbolag eller filialkontor som förlitar sig på ett obegränsat avdrag för likvidationsförluster vid utländskt deltagande vara vaksamma när det gäller skatteavdraget för sådana förluster. Det vore klokt att bedöma hur detta eventuellt kan påverka dem negativt. Sist men inte minst; alla internationella företag bör ta reda på om de har någon ny rapporteringsskyldighet enligt DAC6, avseende skatteoptimeringssystem som har implementerats eller ändrats efter 25^th av juni 2018.

Intercompany Solutions kan rensa upp alla dina finanspolitiska svårigheter

Dessa förändringar innebär många nya sätt att arbeta och strukturera ditt företag. Om du på något sätt är osäker på hur dessa skatteregler kommer att påverka ditt företag i Nederländerna, är du alltid välkommen att kontakta vårt professionella team. Vi kan reda ut alla finansiella och skattemässiga problem som du kan stöta på under vägen, samt ge dig råd inom områdena företagsregistrering i Nederländerna, bokföringstjänster för utländska multinationella företag och gedigen affärsrådgivning.