Det nederländska deltagandebefrielsen för holdingbolag

Uppdaterad 19 februari 2024

En viktig aspekt av företagsskattesystemet i Nederländerna är det särskilda undantaget för deltagande enligt vilket alla kapitalvinster och utdelningar som genereras av ett berättigat aktieinnehav undantas från skatt.

Trots att alla bolag som är bosatta i Holland i allmänhet är ansvariga för CIT på sin genererade inkomster över hela världen, är vinster som härrör från ett berättigat aktieinnehav skattefri i förhållande till den aktieägare som anses vara skattskyldig i Holland. Detta skattebefrielse kallas det nederländska deltagande undantaget (nedan kallat PE).

PE har två huvudändamål. I sin rena inhemska mening förhindrar det dubbelbeskattning av inkomst för ett enskilt företag (beskattar både bolagets och dess moderbolagets intäkter). Ur ett internationellt perspektiv syftar PE till att undvika dubbelbeskattning av olika länder.

Bolagsskatt i Nederländerna

I allmänhet är alla lokala företag skyldiga att betala bolagsskatt, eller CIT, med avseende på deras inkomster som genereras över hela världen. För vinster upp till 200 000 Euro är värdetransporträntan 19 %. Alla inkomster som överstiger detta tröskelvärde är skattepliktiga med en skattesats på 25.8 %.

Företagsboende

Alla bosatta holländska företag behöver betala CIT. Skatteboende bestäms utifrån de särskilda omständigheterna och fakta. Den effektiva hanteringsplatsen definieras av vissa förutsättningar. Detta är platsen där:

• viktiga beslut om verksamheten görs;
• styrelseledamöterna träffas och arbetar
• Bolaget lagrar sina affärsrekord och förbereder sina finansiella rapporter.

Således betraktas enheter som skattemässigt bosatta om deras effektiva förvaltningsställen är i Holland.

Stödberättigande aktieinnehav

Enligt den effektiva lagstiftningen är PE tillämplig på vinst från aktieinnehav av ett nederländskt hemvist moderbolag, om det uppfyller kraven nedan:

1. Moderbolaget deltar med minst fem procent av det nominella medverkande aktiekapitalet (alternativt beroende på omständigheterna, fem procent av rösträtten) för ett visst bolag vars kapital har delats upp i aktier (krav på minimitröskel).
2. Minst ett av tre villkor är uppfyllt:

• moderbolaget deltar med målet att ackumulera en avkastning högre än vad som förväntas genom passiv investering i en portfölj (motivkravet).
• Dotterföretagets indirekta och direkta tillgångar omfattar mindre än femtio procent passiva tillgångar som omfattas av en reducerad skattesats (tillgångskravet).
• Enligt nederländska standarder har dotterbolaget redan en tillräcklig skattesats (beskattningskravet).

3. Den vinst som dotterbolaget genererar är inte avdragsgill för CIT i dotterbolagets land.

Deltagande är inte berättigat till undantag

Om kravet på minimitröskel (minst fem procent deltagande i det nominella medverkat aktiekapitalet) är uppfyllt, men det andra villkor för PE inte, bolaget kommer att få upp till 5 procent kredit för basskatten betalas för deltagande (med undantag för berättigade EU-andelar, där krediten kan täcka hela skatten).

Motivkrav

Motivkravet innefattar omständigheter och fakta och uppfylls när moderbolaget investerar i dotterbolaget i syfte att erhålla vinster som överstiger de som passiva portföljinvesteringar. Generellt uppfylls kravet om till exempel moderbolaget aktivt är involverat i dotterbolagets ledning eller om det har en betydande funktion i koncernens affärsföretag. Om> 50 procent av dotterföretagets konsoliderade tillgångar består av aktieinnehav som uppgår till <5 procent, eller om dotterbolaget (inklusive dess dotterbolag) huvudsakligen fungerar som ett leasing- / licens- eller gruppfinansieringsföretag, uppfylls inte motivkravet.

Tillgångskrav 

Fri passiv tillgångar, med nedsatt skattesats, har följande egenskaper:

• De är inte praktiskt taget skyldiga för deras ägares företag. och
• vinsten som de genererar beskattas effektivt till <10%.

Fast egendom kvalificeras alltid som "bra" för det här kravet (det tar ingen hänsyn till dess funktion i företaget och dess beskattning). Verkligt värde på tillgångar på marknaden är avgörande för uppfyllandet av kravets villkor. Tillgångskravet är fortlöpande och måste mestadels uppfyllas under hela verksamhetsåret.

Tillgångar som används för leasing, licensiering eller gruppfinansiering betraktas som passiva, utom när de ingår i aktiva leasing- eller finansieringsföretag, enligt lag, eller deras finansiering består av ≥ 90% tredje parts lån.

Skattekrav

I allmänhet anses andelar vara föremål för adekvat beskattning om de beskattas som vinst med en lägst 10-procent. Vissa skillnader i skattebasen, t.ex. en bred PE, beskattningsuppskjutning till vinstfördelning, avdragsgilla utdelningar eller avsaknad av begränsningar med avseende på ränteavdrag kan leda till diskvalificering av vinstskatt som ett tillräckligt ansvar, utom i fall där den effektiva skattesatsen i enlighet med nederländska standarder är ≥ 10%.