Utdelning mellan flera holländska BV: hur fungerar detta?

Uppdaterad 19 februari 2024

Vi ger ofta nystartade företagsägare specifik rådgivning angående den juridiska person de kan välja, när de väl bestämmer sig för att etablera ett holländskt företag. Vi rekommenderar generellt att du väljer ett privat aktiebolag: i Nederländerna är detta känt som en holländsk BV. Att äga en BV har flera fördelar, en av de viktigaste är bristen på personligt ansvar när du gör skulder med ditt företag. Det blir dock ännu mer intressant när du väljer en innehavsstruktur. När du äger ett holdingbolag med ett eller flera underliggande verksamhetsbolag får du några extra förmåner, som att kunna ta vissa skatteförmåner. Utöver det kan du effektivt sprida risker eftersom själva arbetet görs i driftbolaget som rymmer alla risker.

Driftsbolaget är i övrigt så "tomt" som möjligt, vilket innebär att nästan allt kapital förs in i holdingbolaget. I slutändan kommer du att vilja föra in vinsten som driftbolaget gör i holdingbolaget så snabbt som möjligt. Det anses också vara fördelaktigt om du kan ta emot denna vinst personligen på kort tid, vilket är vad den här artikeln handlar om. I huvudsak drivs själva företaget i driftbolaget och det är också här omsättningen realiseras. När alla kostnader har dragits av kan den återstående vinsten delas ut till holdingbolaget. Vi kommer att beskriva denna process i den här artikeln, samt informera dig om hur fördelningen av vinster fungerar och vilka skatter som tas ut. Vi kommer också att förklara reglerna vid utdelning, och hur mycket som kan betalas ut. Vi kommer också att informera dig om de rättsliga konsekvenserna när utdelning betalas ut enligt gällande holländsk lagstiftning.

Praktisk förklaring av utdelningen

En utdelning är betalningen av en del av vinsten till ett aktiebolag och sedan till aktieägarna individuellt. Huvudsyftet med att betala utdelning är att locka investerare och nya aktieägare till ditt företag. Utdelning kan därför ses som en belöning, för alla som under en längre tid innehar aktier i ditt företag. Börsnoterade företag kan besluta att dela ut en del av vinsten till aktieägarna, men tänk på att företag aldrig är skyldiga att betala utdelning. Vissa företag betalar faktiskt aldrig utdelning, utan väljer snarare att återinvestera sin vinst. Detta beror på att du också kan tjäna pengar som aktieägare genom att dra fördel av en stigande aktiekurs. I avsnitten nedan kommer vi att förklara hur utdelningen är tänkt att betalas ut och på vilka sätt detta kan realiseras.

Utdelning mellan flera holländska BV i allmänhet

Om du kan betala ut utdelning inom din nuvarande företagsstruktur, rekommenderar vi starkt att du undersöker denna möjlighet. Varför? Eftersom utdelningsbetalningar mellan holländska BV:s är undantagna från utdelningsskatt. Detta beror på att deltagandebefrielsen gäller från innehav av minst 5 % av aktierna. Genom att bedöma din likviditet, solvens och eget kapital gör du det tydligt hur mycket utdelning du kan betala till aktiebolaget. Generellt sett är det tillrådligt att dela ut så många överskottsmedel som möjligt till aktiebolaget och att hålla det aktiva bolaget "tomt" som vi förklarat ovan. Det behöver inte sägas att tillräcklig likviditet måste finnas tillgänglig för att uppnå dina affärsmål. Detta kan dock även förverkligas med ett lån, lämnat av aktiebolaget. Dessutom är det viktigt att du, om du har att göra med ett kreditavtal, kontrollerar om det finns specifika krav på vissa nyckeltal. En utdelning brukar påverka detta negativt.

Förvaltningsavgift kontra lön

När du väl har startat en holding BV och placerat den mellan dig och ditt operativa företag, är det ofta så att dessa två BV:s sluter ett avtal med varandra. Detta är också känt som ett managementavtal. Detta avtal innebär att du inte är anställd av driftbolaget utan att holdingbolaget hyr ut dig till driftbolaget. Du är alltså indirekt anställd av driftbolaget. Det innebär att du antingen kan betala dig själv lön eller så betalar verksamheten en avgift till holdingbolaget. Skillnaden mellan dessa två alternativ är att inkomstskatten är mycket högre än bolagsskatten du betalar över avgiften. Den högsta inkomstskatten är för närvarande 49.5 %, vilket du förmodligen kommer att betala om du genererar tillräckligt med vinst med ditt företag. Omvänt är den nuvarande bolagsskattesatsen i Nederländerna antingen 19 % (för vinster upp till 200,000 25.8 euro) och XNUMX % för alla vinster som överstiger detta belopp.

Så om du betalar en avgift till holdingbolaget via ditt driftbolag beskattas det med den lägre bolagsskattesatsen. Observera att du också måste betala moms på förvaltningsavgiften (moms på holländska heter BTW). Det enda fallet då detta inte gäller är när det finns en skattemässig enhet för omsättningsskatten. Observera att en skattemässig enhet inte är detsamma för omsättningsskatt som för bolagsskatt. För att kunna bilda en skattemässig enhet i momshänseende måste mer än 50 % av aktierna i varje företag vara i samma händer. Dessutom gäller vissa extra villkor:

• Företagen har i huvudsak samma ekonomiska mål och bedriver var och en 50 % ytterligare aktiviteter åt den andra
• Det finns övergripande ledarpositioner
• Företagen är oberoende och etablerade i Nederländerna

Så när alla kostnader har dragits av från summan pengar du har tjänat med ditt företag har du ett belopp kvar som anses vara vinst. Oavsett om vinsten delas ut ska bolagsskatt betalas på detta belopp. För att kunna använda vinsten måste alla kostnader först dras av från omsättningen. Observera att ordet "kostnad" är ett brett begrepp. Företagets kostnader inkluderar bland annat ersättningen på ett lån som holländska BV tar (ränta), lön till anställda, hyran för en kontorsbyggnad, alla bekvämligheter, men även till exempel förvaltningsavgiften som driftbolaget betalar till holdingbolaget. Du måste dra av alla dessa siffror för att verkligen kunna tala om vinst.

Den skattemässiga enheten för bolagsskatt

För bolagsskatt i Nederländerna är det också möjligt att ansöka om en så kallad skatteenhet. Holdingbolaget och driftbolaget ses då som en skattskyldig i bolagsskattehänseende. Detta används ofta om det finns flera rörelsedrivande bolag under holdingbolaget. Detta är fördelaktigt på många sätt, till exempel kan ett rörelsedrivande bolags vinster sedan kvittas mot ett annat rörelsedrivande bolags (start)förluster. Detta kan ge fördelar för den slutliga vinstutdelningen. Förlikningen minskar den beskattade vinsten och därmed den skatt som ska betalas. Villkoren för den skattemässiga enheten i bolagsskattehänseende skiljer sig från de tidigare nämnda villkoren för omsättningsskatt. Om du vill att ditt företag ska vara berättigat att skapa en skattemässig enhet för bolagsskatt, måste holdingbolaget göra följande:

• Äga minst 95 % av aktierna i driftbolaget
• Ha rätt till minst 95 % av vinsten och minst 95 % av det operativa företagets tillgångar
• Ha minst 95 % rösträtt i det operativa företaget

Det finns också ett villkor för det operativa företaget, nämligen att det ska vara en BV eller NV, eller en utländsk juridisk form som är jämförbar med dessa två juridiska personer. I allmänhet betraktas dessa som privata och publika aktiebolag. Dessutom ska holding- och driftsbolagen:

• Använd samma räkenskapsår
• Använd samma vinstbestämningar
• Var fysiskt placerad i Nederländerna

Du måste vara helt säker på att du faktiskt uppfyller alla dessa krav, annars riskerar du böter från de nederländska skattemyndigheterna. Om du är osäker på vissa villkor är du välkommen att kontakta Intercompany Solutions för professionell rådgivning i ämnet.

Utdelning från driftbolaget till holdingbolaget

Utdelningen från driftbolaget hamnar logiskt nog i holdingbolaget. Den utdelade utdelningen är befriad från utdelningsskatt i samband med andelsbefrielsen, som vi redan redogjort för ovan. Ofta består ett holdingbolags omsättning endast av förvaltningsarvodet som erhålls från det operativa företaget. Ibland äger holdingbolaget även en affärslokal eller vissa immateriella rättigheter, som är uthyrda till driftbolaget. Även den ränta eller licensavgift som holdingbolaget erhåller från driftbolaget beaktas vid bestämmande av vinsten. Efter avdrag för kostnaderna inklusive ägarens lön kvarstår den skattepliktiga vinsten. Innan du kan gå vidare till vinstutdelning till holdingbolaget måste du först betala bolagsskatt. Ingen utdelningsskatt behöver betalas på den utdelade vinsten i samband med andelsfriheten. Anmälningsundantaget gäller redan om holdingbolaget innehar 5 % aktier eller mer i driftbolaget. Deltagandebefrielsen säkerställer i princip att vinsten inte beskattas två gånger. Driftsbolaget betalar därför bolagsskatt på vinsten och den vinst som blir kvar och delas ut till holdingbolaget beskattas inte.

Utdelning från holdingbolaget till aktieägarna

När holdingbolaget har erhållit vinsten från det underliggande driftbolaget, betalas denna vinst ut som utdelning till aktieägaren/ägarna i holdingbolaget. I det ögonblicket kommer utdelningsskatten in. Utdelningsskatten var ju ännu inte betald när vinster delades ut från driftbolaget till holdingbolaget. Holdingbolaget ska innehålla 15 % utdelningsskatt på den utdelning som delas ut. Aktieägaren anger då i sin årliga deklaration att utdelning erhållits. Om du som aktieägare äger minst 5 % av aktierna beskattas utdelningen med 26.9 %. Observera att de tidigare utbetalda 15 % kommer att dras från det belopp på 26.9 % som aktieägaren behöver betala, eftersom 15 % utdelningsskatt redan har dragits av. Så i huvudsak betalar du resten av 11.9 % privat. Om ditt holdingbolag har en fordran på dig själv på mer än 500,000 XNUMX €, kan du behöva ta itu med konsekvenserna av den "överdrivna låneräkningen" i framtiden. I det här fallet är utdelning i rätt tid ett lämpligt tillfälle att (delvis) återbetala fordran.

Huvudregeln är att bolagsstämman har befogenhet att besluta om vinsten och att göra utdelningar till aktieägarna. Det är viktigt att aktieägarna endast kan göra det för den del av det egna kapitalet, som är större än de reserver som måste hållas enligt lagen, och även bolagsordningen. När aktieägarna har beslutat att utdelning ska lämnas ska styrelsen godkänna detta. Utan godkännande kan ingen betalning ske. Styrelsen vägrar bara godkännande om den vet att fördelningen säkerställer att bolaget inte längre kan betala sina skulder. Nämnden kan därför inte vägra förmånen utan skälig anledning.

Föreskrifter om utdelning

De steg vi nämnde ovan är i grunden de praktiska stegen du behöver ta när du överväger att betala utdelning till dig själv och andra aktieägare. Men det finns även holländska lagar och regler som gäller för vinstutdelningar, främst för att säkerställa att detta görs korrekt och att bolagets borgenärer är skyddade. Vi kommer att beskriva dessa regler nedan, liksom alla andra saker du bör informera dig om för att hålla dig inom lagens ramar.

Vem avgör om utdelning kan betalas ut?

Reglerna för utbetalning av utdelning fastställs i artikel 2:216 i den nederländska civillagen (BW). Denna artikel innehåller huvudregeln att bolagsstämman är behörig att besluta om disposition av vinst och om fastställande av utdelning. Vi har redan diskuterat detta kort ovan. Denna befogenhet kan dock begränsas, till exempel i bolagsordningen, eller ges till ett annat organ, men det är inte särskilt vanligt i praktiken. Vinsten kan reserveras, till exempel för framtida investeringar, eller delas ut till aktieägarna. När du väljer att dela ut vinsten till aktieägarna kan bolagsstämman besluta om denna utdelning. Reglerna gäller inte bara för fastställande och utdelning av vinst utan även för alla andra utdelningar från det operativa företagets kapital.

Användningen av balanstestet

När bolagsstämman beslutar om utdelning kan betalas ut eller inte, måste bolagsstämman ta hänsyn till om det nederländska BV:s egna kapital överstiger de lagstadgade reserverna. Detta beror på det faktum att utdelning endast ska betalas ut när det faktiskt finns tillräckligt med pengar för att göra det. I allmänhet måste vinstutdelningen vara större än de lagstadgade reserverna. Det är också bolagsstämmans ansvar att kontrollera om så verkligen är fallet och utdelning kan lämnas. Denna åtgärd är också känd som "(begränsad) balanstest". Detta test behöver göras varje gång bolagsstämman beslutar att vinst ska fördelas mellan aktieägarna, så både vid en interimistisk utdelning och ett periodiskt beslut. I praktiken har detta test dock inte så stor betydelse, eftersom de flesta holländska BV:er inte har några lagliga eller lagstadgade reserver. Om det ens finns några reserver överhuvudtaget kan dessa omvandlas till kapital eller dras in genom en ändring i bolagsordningen. Om det inte finns några lagstadgade reserver kan BV dela ut hela sitt kapital i princip, alltså inte bara vinsten utan även inbetalt kapital på aktier och eventuella reserver. Observera att detta endast kan ske, om detta beslut är motiverat och godkänt av styrelsen.

Användningen av distributions-/likviditetstestet

När bolagsstämman har beslutat att utdelning ska lämnas ska detta godkännas av bolagets styrelse i förväg. Utan beslut om godkännande har bolagsstämmans beslut om utbetalning ingen verkan. I praktiken godkänner styrelsen i allmänhet sådana beslut. Styrelsen får endast vägra detta godkännande om den vet, eller rimligen borde kunna förutse, att BV inte längre kommer att kunna fullgöra sina betalningsförpliktelser till följd av utdelningen inom överskådlig framtid. Detta är den enda verkliga grunden för att vägra utdelning. Så om det värsta scenariot inte är sannolikt att inträffa måste styrelsen ge aktieägarna ett godkännande.

Huvudmålet med detta obligatoriska godkännande är att skydda företaget. Styrelsen kontrollerar om fördelningen är motiverad och inte äventyrar BV:s kontinuitet. Detta tillvägagångssätt är också känt som distributions- eller likviditetstestet. Styrelsen är faktiskt väldigt fri när det gäller att avgöra hur den ska genomföra distributionstestet, eftersom det är upp till styrelsen att avgöra detta. I praktiken används dock ofta vissa standardriktlinjer för att göra processen mer transparent och förutsebar. För att genomföra testet används tidpunkten för förmånen som referensdatum. Som huvudregel förutsätts att styrelsen enligt sin bedömning måste se cirka ett år framåt från det referensdatumet för att göra en korrekt prognos avseende bolagets tillgångar och skulder. Denna ettårsperiod anses dock inte vara en svår tidsram. Till exempel kan en stor fordran förfalla till betalning inom ett och ett halvt år, vilket omedelbart kommer att förändra hela situationen. När detta belopp kommer att behöva betalas kommer detta att leda till en situation där bolaget inte kommer att ha tillräckliga resurser för att ge aktieägarna utdelning. Det är därför styrelsen behöver ta hänsyn till sådan information i likviditetstestet.

Vad ska man göra vid omotiverad utdelning och eventuella betalningsproblem detta kan orsaka?

De två testerna vi nämnde ovan existerar av en solid anledning; nämligen att hålla ditt företag borta från ekonomiska problem. Det kan hända - och det händer i praktiken regelbundet - att utdelning sker till aktieägarna, men att denna utdelning felaktigt har godkänts av styrelsen. Om du betalar utdelning utan att ha de faktiska pengarna för att göra det, kan du skapa mycket riskfyllda situationer för dig själv och potentiellt till och med konkurs. Om det efter en utdelning ser till att BV inte längre kan uppfylla sina betalningsförpliktelser, måste du ta reda på exakt var det gick fel och hur ett beslut om utdelning togs, även om det nu står klart att detta var inte möjligt att göra det. I många fall har balanstestet antingen inte genomförts av bolagsstämman eller så har inte likviditetstestet genomförts av styrelsen. Det finns också möjligheten att ett av testerna gjordes felaktigt, eller att någon förfalskade informationen i testet eftersom de bara följde deras personliga intresse. I alla sådana fall är det av yttersta vikt att ta reda på om de borde ha förutsett att denna oförmåga att betala skulle vara resultatet av den förmån som skulle betalas ut. För när så är fallet, beroende på de specifika omständigheterna så klart, kan de bli personligen ansvariga för det underskott som betalningen orsakar. Denna situation kan få konsekvenser för både styrelseledamöterna och aktieägarna. Därefter kommer styrelseledamöternas ansvar och aktieägarnas ansvar att granskas i tur och ordning. Det är viktigt att det (i princip) endast finns ansvar, om BV faktiskt hamnar i ekonomiska problem efter den omotiverade utdelningen.

Det är inte alltid lätt för aktieägare eller styrelseledamöter att avgöra om de måste godkänna beslutet att betala ut. Men å andra sidan har de ett stort ansvar. För att kunna undvika ansvar eller diskussion om detta är vårt råd därför att utarbeta ett eventuellt förvaltningsbeslut att godkänna skriftligt. Och gärna också för att väl beskriva, vilka principer och siffror styrelsen har utgått från. Särskilt om det råder tvivel vid tidpunkten för beslutet. Om inget har skrivits på papper har direktörerna inte heller i efterhand något att bevisa att de har fullgjort sin skyldighet. Men när du tar anteckningar och förtydligar beslutet på papper, kan detta bara hjälpa dig att slippa ansvar, när det skriftliga uttalandet bevisar att du inte kunde ha förutsett några negativa resultat. Nedan kommer vi att förklara ansvaret för både aktieägare och styrelseledamöter lite mer i detalj.

Styrelsens ansvar vid omotiverad utdelning

De styrelseledamöter som vid utdelningen visste, eller rimligen kunde ha förutsett att bolaget inte längre skulle kunna betala sina skulder, är alla privat ansvariga för det uppkomna underskottet. Bolaget självt kan faktiskt åberopa detta ansvar, på grund av att det rör sig om ett internt styrelseansvar. Inte bara styrelseledamöter kan hållas ansvariga: andra som faktiskt har bestämt eller medbestämt företagets policy kan också hållas ansvariga privat. Villkoret är att de har betett sig som om de vore en styrelseledamot, till exempel en partner du gifte dig med under äktenskapsförord ​​som styrelseledamot, eller en titulär direktör. Om du däremot kan bevisa att det inte var ditt fel, kommer du inte att hållas ansvarig, som vi redan förklarat ovan. Om dina styrelsekollegor gör den faktiska betalningen medan du inte gick med på den, måste du vidta åtgärder. Detta måste naturligtvis övervägas från fall till fall. Det rekommenderas starkt att anlita en advokat vid tveksamhet. Det är viktigt att du förklarar för dina styrelsekollegor varför du anser att inget godkännande kan ges och att du bevisligen röstade emot beslutet. Detta bör antecknas i protokollet. Lagen föreskriver också att man också gör vad man kan i egenskap av styrelseledamot, för att förhindra de negativa konsekvenserna av förmånen.

Aktieägarnas ansvar vid omotiverad utdelning

Aktieägare ansvarar i princip inte för något privat ansvar. De löper bara risken för det belopp som de köpt sina aktier för: aktierna kan trots allt inte längre vara värda någonting. Detta sker till exempel vid konkurs. Ändå har ett undantag gjorts i fråga om omotiverad utdelning. Den aktieägare som fått utdelning medan han eller hon visste, eller rimligen borde ha förutsett, att betalningsproblem skulle uppstå är också privat ansvarig. Denna skyldighet gäller upp till högst det belopp han erhållit i utdelning. Det kan till exempel hända att en styrelseledamot måste återbetala utdelning och den andra styrelseledamot inte behöver återbetala utdelning. Om styrelseledamöterna redan har kompenserat underskottet måste aktieägarna betala sin erhållna utdelning direkt till styrelseledamöterna. Du bör också ställa frågor, som till exempel om aktieägarna också vid tidpunkten för sitt beslut var medvetna om att fördelningsprövningen inte var uppfylld. Eller i det fall att aktieägare fått utdelning, utan att styrelsen har fattat beslut om godkännande.

Intercompany Solutions kan hjälpa dig att avgöra om utdelning är fördelaktigt i ditt fall

En holdingstruktur kan vara mycket fördelaktig i samband med de nuvarande nederländska skatteförmånerna kring privata aktiebolag. Varje vinstutdelning av en holländsk BV är bunden av lagen och alla bestämmelser som täcker detta ämne. Vid bristande efterlevnad av dessa regler, som försätter bolaget i ekonomiska svårigheter i efterhand, kan styrelseledamöterna och eventuellt även aktieägare ställas till svars och ansvar. För att i möjligaste mån kunna undvika frågor kring detta är det därför viktigt att agera försiktigt. Om du vill undersöka om ditt företag på ett säkert sätt kan betala ut utdelning till sina aktieägare, är det lämpligt att utföra både balans- och likviditetstestet. När du är osäker kan vårt team av juridiska experter hjälpa dig att fatta det mest försiktiga beslutet. Kontakta oss gärna när som helst för mer detaljerad information eller en tydlig offert för våra tjänster. Vi kan också hjälpa dig att etablera ett holländskt BV-företag eller öppna ett dotterbolag till ditt redan befintliga företag i Nederländerna.

Källor: